会计资格考试会计基础内容辅导（36）

第二节　资产负债表

　　一、资产负债表的概念和意义

　　1.概念

　　资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。该表包括资产、负债和所有者权益三个静态会计要素，故称为静态报表。

　　【要点提示】

　　(1)根据“资产=负债+所有者权益”会计恒等式编制。

　　(2)属于静态报表、对外报表

　　2.意义

　　1反映企业资产的构成情况及其状况，分析企业某一特定日期所拥有的经济资源及其分布情况;

　　2可以反映企业某一特定日期的负债额及其结构，分析企业目前与未来需要支付债务金额;

　　3.可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。

　　二、资产负债表的格式及编制方法

　　1.资产负债表的格式

　　(1)组成部分

　　(2)格式

　　【要点提示】

　　(1)资产根据流动性大小或按照资产变现能力强弱分为两类，并分项列示。

　　(2)负债类根据求偿权先后顺序排列。

　　(3)所有者权益按来源分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

　　(4)我国的资产负债表称为比较资产负债表，表中各项目不仅列出期末数，还列示年初数。

　　资产 流动资产 货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等

　　非流动资产 长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等

　　负债 流动负债 短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款和一年内到期的非流动负债

　　非流动负债 长期借款、应付债券和其他非流动负债等

　　所有者权益 实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润

　　【例题9•单选题】资产负债表中资产的排列顺序是()。

　　A.资产的收益性 B.资产的重要性

　　C.资产的流动性 D.资产的时间性

　　『正确答案』C

　　【例题10•单选题】资产负债表中，所有者权益的排列顺序是()。

　　A.未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本

　　B. 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润

　　C. 实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润

　　D. 资本公积、盈余公积、未分配利润、实收资本

　　『正确答案』B

　　2.资产负债表的编制方法

　　资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。

　　(1)年初余额栏的填列方法

　　资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

　　(2)期末余额栏的填列方法

　　报表项目填列方法 常用报表项目

　　根据总账科目余额填列 交易性金融资产、短期借款、应付职工薪酬、应付票据、实收资本等

　　根据若干个总账余额计算填列 货币资金、存货、未分配利润、固定资产、应收票据

　　根据若干个明细科目账户余额分析填列 应收账款、预收账款、应付账款、预付账款

　　根据总账和明细账余额计算填列 长期应收款、长期借款等

　　【要点总结】

　　(1)货币资金根据库存现金、银行存款和其他货币资金填列

　　(2)存货根据原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采购、在途物资等总账科目余额扣除备抵科目存货跌价准备余额后的净额填列。

　　(3)未分配利润会计期间根据本年利润和利润分配总分类账余额填列，期末直接根据利润分配的总分类账余额填列。

　　(4)固定资产根据固定资产、累计折旧、固定资产减值准备科目余额填列

　　(5)应收账款根据应收账款和预收账款明细账中借方余额填列，另外还要扣除相应备抵科目坏账准备的余额。

　　(6)预收款项根据应收账款和预收账款明细账中贷方余额填列。

　　(7)应付账款根据应付账款和预付账款明细账中贷方余额填列。

　　(8)预付款项根据应付账款和预付账款明细账中借方余额填列，并且要扣除预付账款的坏账准备。

　　(9)长期应收款和长期应付款需要根据总账科目余额扣除明细账中一年内到期部分。

　　(10)一年内到期的资产属于流动资产，一年内到期的负债属于流动负债，均需要根据明细分类账填列。

　　【例题11•单选题】(2007年)“应收账款”总账账户所属的明细账的期末余额在贷方，应填列于会计报表( )项目。

　　A.应收账款项目

　　B.应付账款项目

　　C.预收账款项目

　　D.预付账款项目

　　『正确答案』C

　　【例题12•多选题】资产负债表中货币资金项目应根据( )账户期末借方余额汇总填列。

　　A.现金

　　B.银行存款

　　C.固定资产

　　D.其他货币资金

　　『正确答案』ABD

　　【例题13•判断题】(2007年)将于1年内到期偿还的长期负债，在资产负债表内应在流动负债下单独反映。()

　　『正确答案』对

　　【例题14•判断题】资产负债表中预付款项项目是根据预付账款总账账户的期初余额填列。( )

　　『正确答案』错