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注册会计师考试税法备考辅导第四章5


  第五节 应纳税额的计算

  【例题?单选题】某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200 000元,邮寄业务收入300 000元,信封、信纸销售收入40 000元,其它邮政业务收入60 000元。该邮局当月应缴纳营业税( )。

  A.16 800元

  B.18 000元

  C.25 000元

  D.30 000元

  [答疑编号346040304]

  『正确答案』B

  『答案解析』(200 000+ 300 000+ 40 000+ 60 000)×3% =18 000(元)

  【例题2?计算题】(2009年考题,计算题,6分)

  某服务公司主要从事人力资源中介服务,2009年2月份发生以下业务:

  (1)接受某用工单位的委托安排劳动力,取得该单位支付的价款共计50万元。其中,40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费,2万元用于支付劳动力的住房公积金;

  (2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元;

  (3)提供会议服务取得收入30万元;

  (4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华),支付费用20万元;

  (5)借款给某单位,按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元;

  (6)转让接受抵债所得的一处房产,取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。

  要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

  (1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。

  (2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。

  (3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。

  (4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。

  (5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。

  (6)计算转让房产应缴纳的营业税。

  [答疑编号346040305]

  『正确答案』

  (1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=(50-40-2)×5%=0.4(万元)

  (2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=40×5%=2(万元)

  (3)计算提供会议服务应缴纳的营业税=30×5%=1.5(万元)

  (4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=20×5%=1(万元)

  (5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=10×5%=0.5(万元)

  (6)计算转让房产应缴纳的营业税=(800-500)×5%=15(万元)

专业知识水平考试:
考试内容以管理会计师(中级)教材:
《风险管理》、
《绩效管理》、
《决策分析》、
《责任会计》为主,此外还包括:
管理会计职业道德、
《中国总会计师(CFO)能力框架》和
《中国管理会计职业能力框架》
能力水平考试:
包括简答题、考试案例指导及问答和管理会计案例撰写。

更新时间2023-02-20 21:24:46【至顶部↑】
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