答案:A |
解析:所得税核算方法变更属于会计政策变更,进行追溯调整时,由于以前年度上述固定资产的折旧年限不一致,在政策变更日,该项固定资产的账面价值为675万元(900-900÷12×3),计税基础为630万元(900-900÷10×3),产生应纳税暂时性差异45万元,应确认递延所得税负债11.25万元(45×25%)。所以累积影响数为11.25万元,选项A正确,分录为:借:利润分配――未分配利润 (11.25×90%)10.125 盈余公积 (11.25×10%) 1.125 贷:递延所得税负债 (45×25%)11.25 |
答案:B |
答案:ACD |
解析:对于会计估计变更,企业应采用未来适用法,所以B选项不正确。对于会计政策变更,企业除进行相关的会计处理后,还应当在会计报表附注中披露以下事项:(1)会计政策变更的性质、内容和原因。(2)当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。(3)无法进行追溯调整的,说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。所以E选项不正确。 【该题针对“会计调整事项的处理(综合)”知识点进行考核】 |
答案:ADE |
解析:滥用会计政策变更应当作为重大前期差错处理、本期发现的前期重大会计差错,企业应当采用追溯重述法更正重大的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。 【该题针对“会计调整事项的处理(综合)”知识点进行考核】 |
答案:BCDE |
解析:重要会计差错的内容应在会计报表附注中披露。 【该题针对“前期差错更正的披露”知识点进行考核】 |