您现在的位置：个税改革 该给谁减负?
作者：吴秋余 李丽辉
个人所得税改革涉及千家万户，关系百姓切身利益，历来都是热门话题。今年两会期间，“个税如何改革”再度成为代表委员和社会各方热议的焦点。未来个税改革的主要方向是什么？免征额会不会提高？哪些人的个税负担会减少？近日，本报记者对此进行了调查采访。
工薪所得最高一档税率要下调吗？
年应纳税所得96万元以上，才有“资格”按45%最高税率缴税。下调这档税率，未必能解决富人“一元年薪”问题
“当前，个人所得税最突出的问题是，工薪所得实行45%的最高边际税率，看起来税率高，实际上收不到税。”两会期间，全国人大财经委副主任委员黄奇帆提出，应该将个税最高边际税率从45%降至25%，以降低高薪者、中等收入者税负，营造有利于创新的环境。
黄奇帆认为，个税税率过高，会导致两方面问题：一是一些企业会把高管的工资放到香港、新加坡等地发放，享受当地较低的个税税率；二是部分私营企业主以不拿工资或“一元年薪”来避税，并把个人开销算在了企业的费用上。而降低税率，既有利于聚集人才，也有利于税基扩张。
一石激起千层浪，这一观点立刻引发社会热议，有赞同的也有反对的。那么，什么样的人才有“资格”按45%缴个税？到底要不要给高薪者降税？
中国财政科学研究院副院长白景明介绍，在我国目前分类税制的个税制度下，个人所得被划分成11个收入项目，包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，劳务报酬所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得等。其中，对于工资薪金所得，适用3%到45%的7档累进税率；劳务报酬所得，适用20%—40%的税率；利息、股息、红利所得，适用20%的比例税率。
“把边际税率定得高一些，是希望高收入者承担更多的税收负担，为社会多做贡献。下调边际税率，可能会造成课税功能的扭曲。”白景明说，单就工薪所得来看，年应纳税所得在42万元以上，适用的税率是30%；96万元以上的，才有“资格”按45%的税率缴税。这一收入水平，是2015年城镇职工平均工资的15.5倍！
“在不同税收制度下，单纯比较某个项目税率的高低，没有太大意义。”白景明认为，总的来看，目前工薪所得七档税率设计是符合我国实际情况的，下调边际最高税率，并不是当前个税改革的主要方向。
一些企业高管通过“一元年薪”避税，这个问题怎么解？
“这种避税现象，主要还是跟违法成本和监管程度有关，与个税税率高不高没有直接关系。”上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建表示，在任何税制条件下，都难以完全防止逃避税现象发生。即使把税率下调到25%，年薪百万的老板仍要缴20多万元个税，他还是有避税的冲动，仍有可能拿“一元年薪”。
一些高收入者可能薪金只拿一元钱，但其收入更多体现在股权等方面，这部分收入在取得股息、转让时依然会被相应征收个税。
“但是，同样一笔百万元的收入，如果在工资薪金所得项目下，适用最高45%的税率；而在股息红利、财产转让项目下，适用税率只有20%。这可能是一些高收入者放弃高薪，转为股权收入的一个重要原因。”胡怡建认为，要解决不同收入来源造成的税负不均，应该推进个税改革，实行分类与综合相结合，逐步把一些常规性收入项目合并到一起，按年汇总纳税。
个税免征额该不该上调？
建立“基本扣除+专项扣除”机制，适当增加专项扣除，包括再教育、赡养抚养、首套房贷利息等支出，减轻中低收入群体税负
广州的林某收到税务部门寄来的“个人所得税完税证明”，这份账单显示，他去年纳税总额达到26000多元，“没想到这么多！”林某抱怨说，自己月收入只有约1.5万元，还完房贷后，养孩子都很吃力，还要负担这么高的个税，太不合理了。
在关注高收入者税负的同时，更多人把目光集中在个税起征点上，希望通过提高起征点降低中低收入者的负担。
今年两会上，全国人大代表、格力电器董事长董明珠提交了《关于调整个人所得税起征点至5000元的建议》，提出应根据近年来居民收入和消费支出增长情况，调高个人工资、薪金所得起征点至5000元，并建立动态调整机制。同时，逐步建立以家庭为单位计算应纳税所得额的计税方式，最大限度体现税负公平。
董明珠认为，近年来随着物价上涨，3500元的收入在很多城市只能勉强维持温饱，另外考虑到通胀，消费支出逐年增加，居民的消费能力和意愿受到抑制。一方面不利于扩大内需、鼓励居民消费等调结构政策实施，另一方面不利于居民幸福感的提升。
对此，财政部部长肖捷表示，在社会普遍关心的提高免征额方面，将根据居民消费水平等因素综合测算，确定是否提高免征额，该提高就提高。
“现在距离上次起征点上调已过去了5年多，经济社会发生了较大变化，确实存在上调起征点的需求，但单纯调高起征点并不能解决所有问题。”胡怡建表示，对于上调个税起征点，近年来社会呼声一直很高。如何通过合理设置“起征点”，真正照顾不同生活条件人们的实际情况，从形式上的公平走向实质上的公平，是未来个税改革要解决的主要问题。
我国在完善个税扣除机制方面，近年来进行了一些积极探索。去年，31个城市开始试点商业健康保险扣除政策，对试点地区个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为每年2400元，按月计算为每月200元，未来还将开展税收递延型商业养老保险试点。
“在修订个人所得税法的基础上，应建立‘基本扣除+专项扣除’机制，适当增加专项扣除，包括再教育、赡养抚养、首套房贷利息等支出，减轻中低收入群体税负。”全国政协委员、财政部会计标准战略委员会委员张连起说。
胡怡建认为，对于基本扣除，也就是个税“免征额”，应当随着经济社会发展水平进行及时调整，以适应物价、生活水平等变化；对于专项扣除，关键在于合理设置扣除项目和额度，保证不同人群间的税收负担基本合理。
谁将成为纳税主力军？
个税的主体税种地位有待加强。从国际经验看，除了最贫穷的人不纳税外，大多数人包括工薪族都要缴税
很多人认为，缴纳个税是富人的事，不应该向普通百姓和工薪族征税。甚至有媒体惊呼，中产群体沦为个税纳税主体。这个问题，到底应该怎么看？
“在比较成熟的发达经济体里，中等收入者都是个税纳税的主力军。”白景明介绍，个人所得税，并不只是发挥收入调节功能，还是一种重要的财政收入来源。世界上很多国家的个税，都是实行普遍纳税制度，除了最贫穷的人不纳税外，大多数人包括工薪族都要缴税。
数据显示，目前发达国家个人所得税的纳税面，通常在70%以上，一些发展中国家也在50%以上。而我国个税工薪族纳税人数，仅占整个工薪收入人群的8%左右，远低于普税制国家。
“美国个税收入，占整个国家税收的比重超过了50%。其中，中等收入者承担了55%的个税，高收入者负担40%左右的个税，这也就意味着，中等收入者和高收入者是主要纳税群体。”胡怡建说。
相比之下，去年全国一般公共预算收入15.96万亿元，其中个人所得税10089亿元，个税占财政收入的比重为6.32%。近年来，对于个税改革，重点一直放在研究推进综合与分类相结合上。但未来个税的财政定位，似乎还有待进一步明确。比如，个税要不要成为主体税种？纳税人群的涵盖面有多大？在这些问题上有了大致的方向，再来确定哪些人该缴税、哪些人不缴税，才能更好地形成社会共识，依法推进个税改革。
“目前，个税已成国内第四大税种，但离主体税种的地位仍相距甚远。未来需要通过改革，建立个人所得税收入的稳定增长机制，逐步增强其主体税种的地位。”白景明认为。
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