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杭州一张电子表格露出虚开“马脚”


  一家机械公司税负只有同行业的一半,采购并用于生产的原材料远大于实际需求,紧盯这两点异常,杭州市国税局稽查人员以一张电子表格为突破口,层层剥茧,揭开了该公司恶意取得虚开增值税专用发票的真相。

  “事实证明,只要紧盯疑点严密排查,就一定能找到问题所在。”杭州市余杭区国税局稽查局负责人近日在一个案件总结会上说。该局刚以一张电子表格为突破口,查清A公司以支付开票费的方式取得虚开增值税专用发票50份,对其补征税款数百万元。

  查前发现:

  A企业的税负异常低

  前不久,该局按照检查计划成立检查组,对生产机械产品的A公司开展检查。

  通过查前分析,检查组发现这家企业有两个疑点:一是税负只有3%左右,明显低于同行业6%左右的税负水平;二是生产成本偏高,尤其是原材料成本偏高。据此,检查组推测,该企业可能存在账外销售的行为,遂将核实企业原料进项发票的真实性,作为检查的重点。

  初次检查:未发现有价值的线索

  针对疑点,检查人员按规定程序到A公司展开检查。

  查看企业的账册凭证及电子资料后,检查组没有发现任何有价值的线索,企业的原料采购业务,票、货和款完全一致,其电子资料只是一些日常表单,没有异常。“如果企业的经营没有问题,那查前分析发现的疑点怎么解释?”检查人员有些想不通。

  再查财簿:

  一张电子表格露玄机

  为弄清真相,检查组再次打开该企业的账务资料,细致梳理。突然,一条信息引起检查人员的注意:企业采购的聚丙烯等塑料粒子类原料量非常大。其账册反映,企业购进的原料均已结转生产成本,即用于生产了。而检查组查前走访时曾了解到,该企业的过滤机械产品,只有底座需用少量此类原料。对比来看,该企业对聚丙烯等原料的采购量,显然大大超过了其实际需求量。

  此时,检查人员回想起一个细节:当检查人员提取A公司会计成某的电脑资料时,她的神情有些紧张。难道那里有玄机?检查人员再次检查成某的电脑资料,目光锁定一张2012年6月的企业销项明细表。表上有一栏数据显示:当期企业收到5笔扣除7%金额后的退款金额,合计92.9万元。经与凭证对照,证明这是一笔聚丙烯原料采购业务。所附原始凭证为5份增值税专用发票,企业支付货款99.9万元,与电子表格注明的收到退款金额的差额为7万元,扣除比例正好是7%。

  结合之前对企业原材料成本偏高及聚丙烯原料采购量异常大的分析,检查人员初步判断,该企业以支付7%手续费的形式购买了虚开的增值税专用发票,电子表格中的退款金额就是“回流资金”。

  周密行动:

  找到“回流资金”的痕迹

  接下来,检查人员经上级局批准,不动声色地开始寻找企业“回流资金”的证据。

  通过银行系统调查该企业股东的个人账户,检查人员并没有发现异常资金流动。检查组推测,企业可能已将收回“回流资金”的账户注销。于是,检查人员开始对该企业股东已经销户的个人账户展开调查。结果与推测相符,检查人员在企业股东之一章某已注销的个人信用卡记录上找到了“回流资金”的痕迹:2012年6月6日~28日共转账5笔,合计金额正好等于此前发现的退款金额92.9万元。至此,案情取得重大突破。

  取得关于资金流的重要证据后,检查人员立即对该企业的财务、出纳等人员展开询问,并对企业的原材料仓库展开调查,很快查实企业的材料入库单属虚假填开,实际并没有货物购入,从而确认了货物流证据。

  此时,检查组对该企业法定代表人章某展开询问。面对证据,章某很快承认了接受虚开发票的事实,5张虚开的增值税专用发票涉及金额85.39万元,税款14.52万元。

  顺藤摸瓜:

  追回税款几百万元

  至此,查前分析的疑点得到破解。但是,仅仅一个月5张发票的进项虚抵,应该不会造成企业的税负率明显偏低,该企业可能还存在隐瞒未报的违法行为。顺着这个思路,检查组根据已掌握的企业购票流程,再次将该企业的原料采购和章某个人账户的资金流入情况进行核对。

  结果发现,该企业在2011年~2012年期间以支付手续费的方式,取得虚开增值税专用发票50份,合计金额628.9万元,申报抵扣进项税额100.5万元。在证据面前,章某不敢再有所隐藏,坦白了以支付票面金额6.5%~7.5%手续费的方式,向材料供应商购买了大量增值税专用发票的事实。

  根据增值税暂行条例、企业所得税法实施条例及税收征管法相关规定,经余杭区国税局案审会审议,检查组最终决定对A机械公司追缴增值税107.66万元、企业所得税158.92万元,并处罚款133.29万元,加收滞纳金74.38万元。目前案件已执行完毕,并移送公安机关,2名涉案人员被刑拘。

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